Сразу о границах. Мы визовые консультанты, и налоговым планированием не занимаемся. На этой странице пересказано то, что написано в королевском указе № 743 (2022), уведомлении налогового департамента № 427 и в разъяснении, которое налоговый департамент Таиланда дал держателям LTR на встрече BOI 19 февраля 2026 года. Как это ляжет на ваши доходы, решайте с налоговым консультантом, тайским и своей страны.
Кому какая льгота
| Категория | Льгота | Главное условие |
|---|---|---|
| Состоятельный гражданин мира | освобождение зарубежного дохода, ввезённого в Таиланд | вы соответствуете условиям LTR |
| Состоятельный пенсионер | освобождение зарубежного дохода, ввезённого в Таиланд | вы соответствуете условиям LTR |
| Удалённый специалист | освобождение зарубежного дохода, ввезённого в Таиланд | вы соответствуете условиям LTR |
| Высококвалифицированный специалист | ставка 17 % на доход от найма | работодатель из целевой отрасли и его уведомление в налоговый департамент |
Две льготы разведены по категориям без пересечений. Специалист получает пониженную ставку, но освобождения зарубежного дохода у него нет. Три другие категории освобождены от налога на ввезённый зарубежный доход, а пониженной ставки у них нет. Совместить обе льготы не получится ни в одной категории.
Ставка 17 %: три условия
Первое условие касается категории. Ставка положена только высококвалифицированным специалистам, причём на зарплату у компании или партнёрства, которые работают в целевых отраслях. Дивиденды, аренда, доход от своего дела под эту ставку не подпадают.
Второе условие зависит от работодателя. Он должен уведомить налоговый департамент о сотрудниках, которые претендуют на ставку, и 17 % начинают удерживать с даты, когда районное налоговое управление приняло уведомление. Если работодатель уведомление не подал, льготы нет, даже когда виза в порядке. Поэтому до подписания договора мы советуем прямо спросить работодателя, готов ли он это сделать.
Третье условие лежит на самом сотруднике. Он получает тайский налоговый номер, подаёт декларацию PND 95 и не вправе требовать возврат или зачёт налога, удержанного по пониженной ставке. Если в каком-то налоговом году правила не соблюдены, льготы за этот год сотрудник не получает.
Освобождение зарубежного дохода
Указ № 743 освобождает состоятельных граждан мира, состоятельных пенсионеров и удалённых специалистов от налога на зарубежный доход, который ввезён в Таиланд: доход от работы, от бизнеса за границей и от имущества за границей. Налоговый департамент в 2026 году подтвердил, что льгота действует, заявление на неё подавать не нужно, а если других доходов, кроме ввезённых из-за рубежа, нет, то и декларацию в Таиланде подавать не нужно.
Две оговорки стоит держать в голове. В тексте указа речь идёт о доходе, полученном в предыдущем налоговом году и ввезённом в Таиланд. Как эта формулировка применяется к вашим поступлениям по датам, вопрос к налоговому консультанту. Вторая оговорка: право на освобождение сохраняется, пока вы соответствуете условиям LTR по правилам BOI. Продали вложения, на которых держалась категория, и льгота оказывается под вопросом вместе с визой.
Доход из источников в Таиланде под освобождение не подпадает. Если у вас появляется тайский доход, например от работы на тайскую организацию по разрешению на работу, его облагают по общим правилам.
Общее правило 2024 года для всех остальных
С 1 января 2024 года в Таиланде действует приказ налогового департамента P.161/2566. Налоговым резидентом становится тот, кто провёл в стране 180 дней и больше за календарный год. Такой резидент платит тайский налог с зарубежного дохода, когда ввозит его в Таиланд. Доход, заработанный до 1 января 2024 года и ввезённый позже, по руководству налогового департамента в расчёт не включают.
Для держателей LTR это правило важно в двух случаях. Первый касается специалистов: на их зарубежный доход освобождение не распространяется. Второй касается членов семьи. В нормах, которые мы цитируем, иждивенцы отдельно не названы, поэтому их налоговое положение мы советуем разбирать с консультантом отдельно, до переезда.
В прессе обсуждают послабления для ввезённого дохода. Принятого акта на сайте налогового департамента мы не нашли, поэтому на эти планы не опираемся и вам не советуем.
Чего мы не делаем
Мы не составляем налоговые схемы и не говорим, как платить меньше. Налоги в стране вашего гражданства тайские документы не регулируют, и с ними тоже нужен консультант этой страны. Наша часть другая: подобрать категорию LTR так, чтобы условия, на которых держится и виза, и льгота, были выполнимы все десять лет. С этим можно прийти к нам в Telegram. Сравнение льгот с другими визами есть на странице сравнения, а обязанности держателя после получения визы собраны на странице о продлении и отчётах.
Частые вопросы
Платит ли пенсионер с LTR тайский налог с пенсии из-за рубежа?
По королевскому указу № 743 категория состоятельных пенсионеров освобождена от тайского налога на зарубежный доход, ввезённый в Таиланд. Отдельного заявления на льготу налоговый департамент не требует. Доход из источников в Таиланде под освобождение не подпадает.
Есть ли у специалистов HSP освобождение зарубежного дохода?
Нет. Их льгота другая: ставка 17 % на зарплату у компании из целевой отрасли. Освобождения зарубежного дохода в указе для этой категории нет.
Ставка 17 % включается автоматически?
Нет. Работодатель уведомляет налоговый департамент о сотруднике, и ставка действует с даты, когда уведомление принято. Сотрудник получает налоговый номер и подаёт декларацию PND 95.
Нужно ли держателю LTR подавать налоговую декларацию в Таиланде?
Трём категориям с освобождением зарубежного дохода не нужно, если других доходов из Таиланда у них нет. Так это разъяснил налоговый департамент Таиланда в феврале 2026 года.